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在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以舟山退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。所以，出口舟山退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。

好文，之前老板问我出口为何会有退税，我半天回答不上来，以上这句帮我解惑了，谢谢，好文。

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而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口舟山退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。

在免抵舟山退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务时将无法平衡。

二、现结合实例说明如何进行计算和账务。

(一)一般生产企业

例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销额300万元，出口货物离岸价折合1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

借：原材料等科目5000000

应交税金—应交增值税(进项税额)850000

贷：银行存款等科目5850000

②产品外销时，会计分录为：

借：银行存款等科

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而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口舟山退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。

在免抵舟山退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务时将无法平衡。

二、现结合实例说明如何进行计算和账务。

(一)一般生产企业

例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销额300万元，出口货物离岸价折合1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

借：原材料等科目5000000

应交税金—应交增值税(进项税额)850000

贷：银行存款等科目5850000

②产品外销时，会计分录为：

借：银行存款等科

退回后，再根据具体原因和情况，进行相应的处理。简单来说，出口舟山退税的基本流程就是这样，具体操作时，需要根据自身情况做相应的调整和处理。

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在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以舟山退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。所以，出口舟山退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。

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而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口舟山退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。

在免抵舟山退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务时将无法平衡。

二、现结合实例说明如何进行计算和账务。

(一)一般生产企业

例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销额300万元，出口货物离岸价折合1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

借：原材料等科目5000000

应交税金—应交增值税(进项税额)850000

贷：银行存款等科目5850000

②产品外销时，会计分录为：

借：银行存款等科

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